公司每年都需要決定要分配多少盈餘，盈餘分配後就變成股利收入計入股東的所得課稅，如果決定不分配，則需要在隔年報所得稅時課徵未分配盈餘稅 5%，這時候就面臨一個問題，我是分配給個人來課稅比較划算？還是留在公司裡面課 5%的未分配盈餘稅比較划算呢？
個人綜合所得級距是從5%起跳，分配股利還要扣二代健保，聽起來好像直接選擇留在公司就好，但其實有幾件事情需要考量：
- 個人綜所稅有免稅額、標準或列舉扣除額、扶養親屬扣除額、基本生活費差額可以運用，不報扶養、沒有特殊列舉項目的話一年有約20萬元左右的額度，在這額度內不用課稅
- 股利所得可以 8.5%抵減要繳的所得稅，抵減金額以8萬元為限，也就是說，如果你的所得級距只到 5%，你甚至可以因為股利收入而繳更少稅
- 留在公司雖然只被課 5%，但未來分配給股東時，股東還是有股利所得。相較之下等於多被課 5%。
而正因為第3點，如果你可以影響公司的股利分配政策，通常會在稅負划算的情況下盡可能分配到個人，只是會牽涉許多不確定因素，而且大家也對「稅負划算」的定義不同。
舉例來說，如果公司今年度可分配盈餘有400萬，以112年綜所稅來計算，所得級距30%， (股利4,000,000-免稅額92,000-標準扣除額124,000)*30%-累進差額392,000-股利抵減80,000=663,200元。
如果分2年度一年分配200萬，因為個人是累進課稅的關係，所得級距變20%，第1年是(股利2,000,000-免稅額92,000-標準扣除額124,000)*20%-累進差額140,000-股利抵減80,000=136,800元，2年度就是136,800*2=273,600元。但第二年的盈餘要先被課5%的未分配盈餘稅10,000元，所以大概是283,600元。
看起來分年發放好像超划算對吧？但你明年度也有盈餘呀，明年也加進來分配怎麼辦？或者是明年有其他所得，導致那年度分配的話級距會變40%，怎麼辦？明年爸媽被弟弟拿去報扶養了怎麼辦？另外，分2年度划算，那分5年度是不是會更划算？
正因為這些不確定性，以及大家對於稅負划算的標準不同，所以事務所難以建議應該怎麼分配。但如果有幾個簡化前提，創嶼可以給大家一些建議～
（如果您是要個案評估，請付費給您的事務所，這屬於稅務規劃的範疇，不是簡單的任務，收費至少1萬起跳）
- 我願意在稅率幾%的情況下分配股利
常見的扣除額是薪資特別扣除額約20萬，其餘扣除額簡單以每人20萬計算，舉例來說你1人申報扶養父母，那就是扣60萬。
以下所稱所得淨額 = 股利所得 + 其他所得 - 薪資特別扣除額(如果適用) - 20萬/人。您就可以根據願意繳的稅率以及上面的公式，大致算出股利所得可以報多少
願意繳5%，所得淨額控制在60萬內（可一併考慮選項 3，可在接受範圍分回更多股利收入）
願意繳12%，所得淨額控制在120萬內
願意繳20%，所得淨額控制在250萬內 - 股利可以抵減8萬，我就要用好用滿
8萬 / 8.5% = 94萬，這也是國稅局網站、新聞媒體常引用到的數字。但用好用滿不代表你沒因此多繳稅，如果您原本的所得級距就是20%，那您每多1元股利，至少多20% - 8.5% = 11.5%的稅。 - 我想好好運用股利抵減 8.5%，但不想因此多繳稅
當所得稅率在5%時，股利所得每多分配1元，都會讓你少繳稅，節省稅率 8.5% - 5% = 3.5%，當所得級距在12%時，股利所得每多分配1元，都會讓你多繳稅，只是繳稅的稅率相當於 12% - 8.5% = 3.5%。也就是說，5%級距內的股利所得 * 2，你就不會因為股利而多繳稅。
假設5%級距上限是60萬，既有薪資所得減完扣除額後約20萬，那股利所得可以申報 (60-20)*2 = 80萬元。(上限是94萬)。
如果您不算股利的所得級距就已經是12%，那您分配股利一定會因此多繳稅。
這篇說明文主要是給創嶼的客戶看的，但本於分享的精神就放在網站上讓大家都可以參考，如果對您有幫助，也希望不吝嗇給我們一些支持，在Google Map留下好評唷～
PS.上述說明是根據112年所得稅相關規定計算，並概略取至好記的整數，相關扣除額、免稅額等可能因物價而調整，但創嶼並不會每年都來更新，評估變動大到影響判斷時才會來更新相關數字唷。